La OCDE publicó hoy reglas detalladas para ayudar en la implementación de una reforma histórica al sistema tributario internacional, que garantizará que las empresas multinacionales (EMN) estén sujetas a una tasa impositiva mínima del 15% a partir de 2023.
Las reglas modelo del segundo pilar proporcionan a los gobiernos un modelo preciso para llevar adelante la solución de dos pilares para abordar los desafíos fiscales derivados de la digitalización y la globalización de la economía acordados en octubre de 2021 por 137 países y jurisdicciones en el marco inclusivo de la OCDE / G20 sobre BEPS.
Las normas definen el ámbito de aplicación y establecen el mecanismo para las denominadas normas mundiales contra la erosión de la base imponible (GloBE) en el marco del segundo pilar, que introducirá un tipo mínimo mundial del impuesto de sociedades fijado en el 15 %. El impuesto mínimo se aplicará a las empresas multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros y se estima que generará alrededor de 150.000 millones de dólares en ingresos fiscales globales adicionales anualmente.
Las normas GloBE prevén un sistema fiscal coordinado destinado a garantizar que los grandes grupos de empresas multinacionales paguen este nivel mínimo de impuesto sobre los ingresos que surjan en cada una de las jurisdicciones en las que operan. Las reglas crean un «impuesto complementario» que se aplicará a las ganancias en cualquier jurisdicción siempre que la tasa impositiva efectiva, determinada sobre una base jurisdiccional, esté por debajo de la tasa mínima del 15%.
Las nuevas reglas modelo del Segundo Pilar ayudarán a los países a incorporar las reglas GloBE en la legislación nacional en 2022. Prevén un sistema coordinado de normas entrelazadas que:
- definir las empresas multinacionales en el ámbito del impuesto mínimo;
- establecer un mecanismo para calcular el tipo impositivo efectivo de una empresa multinacional sobre una base jurisdiccional y para determinar el importe del impuesto complementario que debe pagarse en virtud de las normas; y
- imponer el impuesto complementario a un miembro del grupo de empresas multinacionales de conformidad con una orden de regla acordada.
Las normas modelo del segundo pilar también abordan el tratamiento de las adquisiciones y enajenaciones de las empresas del grupo e incluyen normas específicas para hacer frente a determinadas estructuras de tenencia y regímenes de neutralidad fiscal. Por último, las normas abordan aspectos administrativos, incluidos los requisitos de presentación de información, y establecen normas transitorias para las empresas multinacionales que quedan sujetas al impuesto mínimo mundial.
«Las reglas modelo publicadas hoy son un componente importante en el desarrollo de una solución de dos pilares, convirtiendo las bases de un acuerdo político alcanzado en octubre en reglas aplicables», dijo Pascal Saint-Amans, Director del Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE. «El hecho de que los miembros del Marco Inclusivo hayan logrado llegar a un consenso sobre este conjunto detallado y completo de normas técnicas demuestra su compromiso con una solución coordinada para abordar los desafíos planteados por una economía cada vez más digitalizada y globalizada».
A principios de 2022, la OCDE publicará el Comentario relacionado con las reglas modelo y abordará la coexistencia con las reglas de ingresos intangibles de baja tributación (GILTI) de los Estados Unidos. A esto le seguirá la elaboración de un marco de aplicación centrado en cuestiones administrativas, de cumplimiento y de coordinación relacionadas con el segundo pilar. El Marco Inclusivo también está desarrollando la disposición modelo para una Norma Sujeta a Impuestos, junto con un instrumento multilateral para su implementación, que se publicará a principios de 2022. En febrero se celebrará un evento de consulta pública sobre el marco de aplicación y sobre la norma sobre el tema fiscal en marzo.
Para acceder al texto completo de las reglas modelo, incluyendo una visión general, preguntas frecuentes, así como hojas informativas sobre la aplicación de las reglas, visite https://oe.cd/pillar-two-model-rules.
Descargue el documento Explicativo.
En https://oe.cd/bepsaction1 puede consultarse más información sobre la solución de dos pilares para hacer frente a los retos fiscales derivados de la digitalización y la globalización de laeconomía.
